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1、 第十章财务报告一、单项选择题1.A公司适用的所得税税率为25%,有关金融资产业务如下:(1)2011年1月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产,每股价格为6元。2011年12月31日,交易性金融资产的公允价值为每股7元。 (2)2011年1月2日购入W公司100万股股票作为可供出售金融资产,每股价格为10元。2011年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为每股15元。2011年有关会计报表列报方法不正确的是()。A.2011年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元B.2011年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为157.5万元C.2
2、011年12月31日资产负债表“可供出售金融资产”项目填列金额为1 500万元D.2011年12月31日利润表“其他综合收益”项目填列金额为500万元答疑编号6145100101正确答案D答案解析选项A,“公允价值变动收益”项目填列金额22.5(76)22.5(万元);选项B,“交易性金融资产”项目填列金额22.57157.5(万元);选项C,“可供出售金融资产”项目填列金额100151 500(万元);选项D,“其他综合收益”项目填列金额100(1510)(125%)375(万元)。2.下列有关现金流量表填列的项目正确的是()。A.以银行存款向税务部门缴纳税费填列“支付的各项税费”项目B.以
3、银行存款支付生产车间的制造费用填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目C.投资性房地产收到的租金收入填列“取得投资收益收到的现金”项目 D.除税费返还外的其他政府补助收入填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 答疑编号6145100102正确答案A答案解析选项B,填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D,填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。3.A公司2012年有关会计报表和补充资料如下: (1)资产负债表部分资料(单位:万元) 项目年初余额期末余额应收票据450480应收账款360320预收款项100200存货9 7607 840应付票据750890应付账款670540(2
4、)利润表部分资料(单位:万元) 项目本期金额营业收入50 000营业成本26 500(3)补充资料:本期计提坏账准备10万元;本期增值税的销项税额为8 500万元,本期增值税的进项税额为465万元; “营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元,分配生产车间工人薪酬130万元;“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元,分配生产车间工人薪酬80万元。现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。 A.58 600万元 B.58 510万元C.58 610万元 D.58 620万元答疑编号6145100103正确答案A答案解析销售商品、提供劳务收到的现金50 0008 500(450
5、480)(360320)(200100)1058 600(万元)4.资料同上。现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为()。A.24 965万元 B.25 035万元C.58 610万元 D.24 755万元答疑编号6145100104正确答案D答案解析购买商品、接受劳务支付的现金26 500465(7 8409 760)(750890)(670540)(5020)(13080)24 755(万元)5.甲公司2012年发生下列业务:(1)处置交易性金融资产,账面价值为1 200万元(其中成本为1 000万元,公允价值变动增加200万元),售价1 500万元,款项已经收到。(2)处
6、置可供出售金融资产,账面价值为1 500万元(其中成本为1 600万元,公允价值变动减值100万元),售价1 800万元,款项已经收到。(3)到期收回持有至到期投资,面值为1 000万元,3年期,利率3%,一次还本付息。(4)处置对甲公司的长期股权投资,持股比例为40%,采用权益法,成本为5 000万元,售价4 000万元;款项已经收到。(5)处置对乙公司的长期股权投资,持股比例为80%,采用成本法,成本为6 000万元,售价7 000万元;款项已经收到。(6)整体处置非法人营业A单位,售价1 000万元,该营业单位持有的现金100万元;款项已经收到。(7)整体处置非法人营业B单位,售价3 0
7、00万元,该营业单位持有的现金3 100万元;款项已经收到。(8)持有期内确认现金股利800万元,款项已经收到。(9)持有期内确认利息500万元;款项已经收到。下列个别现金流量表项目表述不正确的是()。A.收回投资收到的现金为8 300万元B.取得投资收益所收到的现金为1 390万元C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为7 900万元D.支付其他与投资活动有关的现金为0答疑编号6145100105正确答案D答案解析选项A,“收回投资收到的现金”项目(1)1 500(2)1 800(3)1 000(4)4 0008 300(万元)。选项B,“取得投资收益所收到的现金”项目(3)1 0003
8、%3(8)800(9)5001 390(万元)。选项C,“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”(5)7000(6)(1000100)7 900(万元)。选项D,如果处置其他营业单位收到的现金净额为负数,在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映,(7)3 1003 000100(万元)6.甲公司2012年发生下列业务:(1)支付购买股票价款为1 000万元,甲公司划分为交易性金融资产;(2)支付购买股票价款为2 000万元,甲公司划分为可供出售金融资产;(3)支付购买债券价款为3 100万元,甲公司划分为持有至到期投资,面值为3 000万元;(4)支付价款为4 010万元(其中包含以宣告但
9、尚未发放的现金股利10万元),取得乙公司30%表决权资本,甲公司后续计量采用权益法核算;(5)支付价款为10 000万元,取得对丙公司100%表决权资本,形成同一控制下吸收合并,原该丙公司持有现金4 000万元;(6)支付价款为20 000万元,取得对丁公司100%表决权资本,形成非同一控制下吸收合并,原该丁公司持有现金21 000万元;(7)支付价款为30 000万元,取得戊公司80%表决权资本,形成非同一控制下控股合并,甲公司后续计量采用成本法核算。则下列现金流量表项目的金额不正确的()。A.投资支付的现金为10 100万元B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为36 000万元C.收
10、到其他与投资活动有关的现金为1 000万元D.支付的其他与投资活动有关的现金为0万元答疑编号6145100106正确答案D答案解析选项A,“投资支付的现金”项目(1)1 000(2)2 000(3)3 100(4)(4 01010)10 100(万元);选项B,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(5)(10 0004 000)(7)30 00036 000(万元);选项C,收到其他与投资活动有关的现金(6)21 00020 0001 000(万元);选项D,支付的其他与投资活动有关的现金(4)10(万元)。7.C公司2012年发生下列业务:(1)偿还短期借款,本金2 000万元,利息10万
11、元;(2)偿还长期借款,本金5 000万元,应付利息66万元,其中资本化利息费用60万元;(3)支付到期一次还本付息的应付债券,面值1 000万元,3年期,利率5%;(4)支付现金股利200万元。现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为()。A.8 426万元 B.8 366万元C.426万元 D.8 000万元答疑编号6145100107正确答案D答案解析偿还债务支付的现金2 0005 0001 0008 000(万元)8.资料同上。现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为()。A.8 426万元 B.8 366万元C.426万元 D.8 000万元答疑编号614
12、5100108正确答案C答案解析分配股利、利润或偿付利息支付的现金1066150200426(万元)9.以下个人或企业中,与甲公司没有构成关联方关系的是()。A.甲公司与A公司(与甲公司有一位共同董事长的A公司)B.甲公司与乙公司(甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响,甲和乙不存在其他关联方关系)C.甲公司与主要投资个人(甲公司的主要投资个人)D.甲公司与D公司(甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本)答疑编号6145100109正确答案B10.企业期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的项目是()。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.其他应付款答疑编
13、号6145100110正确答案C11.甲公司适用的所得税税率为25%,2012年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2012年年初原值为7 000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。A.1 500 B.2 000C.500 D.1 350答疑编号6145100111正确答案A答案解析变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元,计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债2 00025%500(万元)。借:投资性房地产成本7 000公允价值变动1 800投资性房地产累计折旧200贷:投资性房地产 7 000递延所得税负债 500盈余公积 150利润分配未分配利润 1 35012.丙公司适用的所得税税率为25%,2012年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2012年年初账面余额为7 000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2 100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。则丙公司2012年年末不正确的会计处理是()。A.按照会计估计变更处理