华税律所-医药行业涉税刑事风险报告2020.pdf
《华税律所-医药行业涉税刑事风险报告2020.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《华税律所-医药行业涉税刑事风险报告2020.pdf(35页珍藏版)》请在启牛文库网上搜索。
1、医药行业涉税刑事风险报告(2020)1医药行业涉税刑事风险报告(2020)医药行业涉税刑事风险报告(2020)编者说明编者说明医药行业涉税刑事风险报告(2020)是华税律师事务所根据 2019 年度代理的医药行业虚开行政、刑事案件及相关专题研究编写而成,旨在为医药企业在2020 年度开展税务管理、防范涉税风险方面提供决策参考和支持,并给出专业建议。本报告分为四大部分、20 节,全文共 2 万余字。目录第一节医药行业发展概况与涉税刑事风险分析一、我国医药行业发展状况与购销模式目录第一节医药行业发展概况与涉税刑事风险分析一、我国医药行业发展状况与购销模式(一)医药行业发展概况(二)公立医疗机构药品
2、“4+7”带量集中采购实施与扩围二、“两票制”实施情况及对医药行业涉税风险的影响二、“两票制”实施情况及对医药行业涉税风险的影响(一)两票制实施情况(二)两票制对医药行业涉税风险格局产生的影响三、医药行业近年涉税检查汇总三、医药行业近年涉税检查汇总(一)2015-2019 九部委纠正医疗购销领域和医疗服务中不正之风(二)2016 年国家食品药品监管总局整治药品流通领域违法经营行为(三)2017 年国家税务总局稽查局对医药行业进行专项整治(四)2018 年湖北省税务局对医药咨询行业开展专项检查(五)2019 年财政部对 77 家医药制造企业开展会计信息质量检查四、医药行业主要涉税风险点及风险高发
3、成因四、医药行业主要涉税风险点及风险高发成因(一)涉税检查凸显行业虚开、逃税刑事责任风险(二)医药行业涉税风险高发成因1、产品销售及利益分配的既有模式成药企税务风险高发内因2、全链条式查处模式、多部门监管、一案多查成药企税务风险高发外因h u a s h u i.c o m医药行业涉税刑事风险报告(2020)2第二节医药行业涉税刑事案件大数据分析(2009-2019)第二节医药行业涉税刑事案件大数据分析(2009-2019)一、涉税罪名分布统计二、案件数量增长趋势三、案件地区分布情况统计与分析四、审前取保候审与缓刑适用统计与分析五、犯罪主体职务统计与分析六、涉税金额统计与分析七、量刑情况统计与
4、分析八、量刑情节统计与分析九、罚金与虚开(偷税)税款数额比例关系分析十、上诉率与二审裁判结果统计与分析十一、税务文书出现频率统计与分析第三节医药行业涉税刑事责任及有效辩护策略一、药企主要逃税行为模式与逃税罪疑难问题分析(一)药企逃税行为模式第三节医药行业涉税刑事责任及有效辩护策略一、药企主要逃税行为模式与逃税罪疑难问题分析(一)药企逃税行为模式1、账外经营,少列或不列销售收入2、虚增成本、费用,虚假列支广告费、咨询服务费等3、收款长期挂账,不按规定确认销售收入(二)逃税罪有效辩护策略(二)逃税罪有效辩护策略1、未经税务机关处理处罚,不得直接追究逃税刑事责任2、重视税务稽查程序,杜绝刑事责任转化
5、3、“数额巨大”无明确标准,补缴税款、滞纳金有助于获缓刑二、药企主要虚开行为模式与虚开增值税专用发票罪疑难问题分析(一)药企虚开行为模式二、药企主要虚开行为模式与虚开增值税专用发票罪疑难问题分析(一)药企虚开行为模式1、让他人为自己虚开是医药企业最主要的虚开方式2、虚开农产品收购发票3、注册多家个独医药咨询公司,为医药企业虚开(二)虚开增值税专用发票有效辩护策略(二)虚开增值税专用发票有效辩护策略h u a s h u i.c o m医药行业涉税刑事风险报告(2020)31、符合税法规定的“挂靠代开”不构成虚开2、不能以已证实虚开通知单推定受票方构成虚开3、对核心证据进行充分、有效质证4、税务
6、稽查程序应引起企业高度重视三、其他涉税犯罪疑难问题分析三、其他涉税犯罪疑难问题分析(一)虚开发票罪高发群体与量刑情节(二)非法销售、购买增值税专用发票罪的刑事责任风险解析第四节2020 年医药行业涉税刑事风险预测与防控一、2020 年医药行业涉税刑事风险仍将持续存在第四节2020 年医药行业涉税刑事风险预测与防控一、2020 年医药行业涉税刑事风险仍将持续存在(一)带金销售与利益分配既有模式不变,虚开难以根除(二)打击涉税犯罪力度只增不减,药企外部风险骤增(三)大数据治税能力提升,企业信息进一步透明化(四)税务稽查选案机制全面抓取企业税务风险点(五)税务稽查任务的刚性要求造成企业风险防控手段失
7、灵(六)税收违法案件发票协查增加受上下游企业牵连爆发风险二、2020 年医药企业有效防控、及时管控与妥善应对之道二、2020 年医药企业有效防控、及时管控与妥善应对之道(一)提高税务信息化程度,建立完善发票风险管理数据库(二)规范发票以及各类凭证的审核与管理(三)加强 CSO、CSP 资质审查,确保服务真实性、合规性(四)建立风险隔离机制,借力税法专业人士h u a s h u i.c o m医药行业涉税刑事风险报告(2020)4前言前言在本报告中,我们首先对医药行业的整体发展状况、销售模式、两票制实施情况、涉税刑事风险点进行了归纳,其次对通过裁判文书网、启信宝、企查查等平台检索的 500 余
8、药企涉税刑事案例进行了大数据分析。在此基础上,对企业涉及的逃税罪、虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票罪等主要涉税刑事犯罪的法律适用、抗辩策略等进行了分析与总结,并对企业合规经营提出了管控建议。由于药品的主要销售市场是医院,虚开与商业贿赂并存导致虚开、行贿案件相互牵连,在我们检索的案例中,部分判决显示,医药代表给予医生的现金回扣占比达到 10%-30%,虚开动因除去“多抵扣进项”、“增加利润”之外,更多基于商业贿赂的提现需求。自 2016 年九部委纠正医疗购销领域和医疗服务中不正之风,将“严厉打击虚开发票、偷税等违法行为”作为治理重点以来,在此后的纠风工作之中,打击涉发票违
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 华税律 医药行业 刑事 风险 报告 2020