优质实用课件精选营改增建设工程费用定额调整.ppt
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1、一、营改增概述p 营业税:营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税,属于价内税。建筑业营业税为3%。p 增值税:增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。属于价外税,建筑业增值税为11%。两税差异p营业税与增值税计算应纳税额的方法不同 营业税属于价内税应纳税额=营业额营业税税率 增值税属于价外税应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额(税前造价)增值税税率营改增调整的内容和原则根据增值税税制的要求,采用“价税分离”的原则,调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安
2、装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含税增值税税金”计算的计价规则,调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。营改增计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法:简易计税方法:应纳税额销售额征收率销售额销售额税率税率不含应纳税额不含应纳税额价外税价外税二、费用定额调整内容工程造价人工费(含税)材料费(含税)施工机具费(含税) 管理费(含税)规费(含税)利润应纳税额税前造价二、费用定额调整内容工程造价人工费(含税)材料费(含税)施工机具费(含税) 管理费(含税)规费(含税)利润营业税=税前造价x综合税率税前造价税前造价税率二、费用定额调
3、整内容p 人工费 人工单价的组成内容是工资,一般没有进项税额,不需要调整。p 材料费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。二、费用定额调整内容p 施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费;仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。p企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除,其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。二、费用定额调整内容序号
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