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1、营改增 调研报告(共3篇) 第1篇:营改增调研报告红原县国家税务局营改增调研报告县财政局:一、总体情况年5月1日营改增后我局共接收“四大行业”营改增纳税人226户,其中一般纳税人有3户,小规模纳税人223户。按行业分,生活性服务业218户,金融保险业4户,房地产业1户,无本地注册的建筑业企业。二、红原县局营改增收入情况截止6月,红原县国家税务局国内一般增值税入库3721547.57元。营改增入库1656936.15元,其中年5月1日新增营改增共入库1504948.18元(建筑业1384020.44元,生活服务业120927.74元)。其中5月:建筑业258023.79元,生活服务业18700.
2、46元;6月:建筑业1125996.65元,生活服务业102227.28元。三、政策性减税情况(一)、国务院确定的营改增工作确保所有营改增纳税人税负只减不增。年5月1日前建筑业、生活服务业、房地产业、金融保险业的营业税由地方税务局征收。年5月1日营改增后地税局移交到国税局纳税人226户,其中一般纳税人只有3户,6月共申报98326.83元,县级入库2.46万元。小规模纳税人5-6月税收收入要在7月份才申报。(二)、营改增后税率变化影响税收收入,造成我县财政收入下降。1、生活服务业的征收率由营改增前的(营业税税率)5%-20%调整为(增值税征收率)3%,下降幅度为40%以上。根据年县地方税务局营
3、业税入库情况分析得到以下结论:年生活服务业营业税收入332.00万元,入县级库166.00万元。在其他条件不变的情况下,今年612月预计营改增入县级库29万元(166/12 *7*50%/5*3)。2、我县建筑企业全部为跨地区经营。除旧项目外,建筑业的征收率由营改增前的(营业税税率)3%调整为(增值税征收率)2%,下降幅度为33.33%。根据年县地方税务局营业税入库情况分析得到以下结论:年建筑业营业税收入1785.00万元,入县级库892.50万元。在其他条件不变的情况下,今年612月预计入库营改增入县级库173.54万元(892.50/12*7*50%/3*2)。3、房地产业年营业税县级入库
4、9.00万元,预计年增值税县级入库1.58万元(9/12*7*50%/5*3)。(三)、税收收入入库级次的调整影响我县财政收入。从年5月1日起阿坝州人民政府调整了增值税税收收入入库级次,营改增地方收入由营业税的50%调整为现在的增值税收入的25%,收入减少了一半。根据同一政策国税局未营改增增值税收入增长幅度较大,年县级入库增值税98.36万元(增值税98.36万元、企业所得税县级入库45.17万元。),年预计县级入库增值税32.79+131.15=163.94万元(98.36/12*4 +98.36/12*8*200%)红原县国家税务局 年7月15日第2篇:建筑行业“营改增”调研报告建筑行业“
5、营改增”调研报告一、调研背景年11月16日,财政部和国家税务总局印发了经国务院同意的营业税改征增值税试点方案(以下简称营改增)。年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。年7月25日国务院常务会议决定扩大营改增试点范围,自年8月1日起至年年底,将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围,由上海市分批扩大到_、天津、江苏、浙江、安徽、福建、广东和xx8个省市。试点地区简称之为1+8。年10月18日,时任国务院副总理李克强主持召开扩大营改增试点工作座谈会,要求要有序扩大试点范围,适时将邮电通讯、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。试点行业简称1+6即:交通运输、现代服务业、建
6、筑安装、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产。营改增是继年全面实施增值税转型之后,我国税收制度的又一次重大改革,是十二五规划确定的加快我国财税体制改革的重要内容。自营改增试点启动伊始,上海、_、江苏、浙江等省市建筑行业就展开了全面的调查研究,调研集中的焦点是建筑行业增值税税率问题。财政部国家税务总局营业税改征增值税试点方案关于改革试点的主要税制安排,在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。围绕建筑业将实行11%的增值税税率试点地区组织的调研
7、结果是江苏建筑业市场管理协会认为建筑业实行增值税率定在8%比较合理,_市建筑业联合会建议6%-8%增值税率为宜,陕西对营改增测算后认为建筑企业增值税率定为8%较为合适。年12月2日中国建设报、浙江省建管局和绍兴市政府联合主办的第十届中国建筑高峰论坛在浙江绍兴召开,论坛研讨的第一个问题就是建筑业营改增税率问题,争论激烈,莫衷一是。但是有一个共识:建筑业实行11%的增值税税率是无法承担的,将可能导致建筑行业全行亏损,全国建筑业面临前所未有的危机。时隔十天12月12日,我们将第十届中国建筑业高峰论坛关于营改增的讨论情况向xx建筑业协会六届理事会第一次会长办公会汇报时,立即引起强烈共鸣。与会同志一致认
8、为营改增关乎建筑业全行业的发展,要求协会组织调研,提出应对措施,以实现国家实行营改增的初衷-为企业减负。办公会第二天,我们即制定出协会年全年专题调研计划,将营改增调研放在四个专项调研第一位,并制定营改增专项调研通知和调研提纲下发各会员单位,开展为三个月的营改增专项调研活动。二、“营改增”调研的指导思想、重点、主要对象和调研方式调研指导思想:以党的_大精神为指导,认真学_贯彻国家营业税改征增值税的法规政策,把介绍宣讲国家税改大政方针贯穿在调研的全过程,通过调研活动让xx建筑行业管理层在思想上工作上高度重视营改增工作,企业财务人员熟悉掌握营改增政策法规,各类企业采取积极措施,积极参加营改增工作,做
9、好应对准备。调研重点:建筑行业营改增税增值税税率问题。通过各类企业对近二年经营状况的测算,用第一手资料说话,测算出xx地区建筑企业如果实行11%增值税率,企业增加税负情况。调研的主要对象是各类建筑企业的总会计师、财务主管、财务部门税务负责人员。调研方式:一是向企业印发详细调研提纲;二是召开不同类型企业财务人员座谈会;三是选择业态不同、资质不同的企业走访座谈。按照调研计划,从元月17日在市政府礼堂召开xx建筑业营改增专题调研动员暨营改增简介专题讲座开始,到4月25日xx建筑业协会营改增操作务实暨试点行业30个典型案例解析培训班结束,历时三个月,我们组织二次税改专题讲座,有300多名财务员参加;向
10、xx建筑企业印发调研通知和调研提纲300份;在中建三局二公司召开了特大型企业调研座谈会、在新七集团召开中型企业调研座谈会、在洪山区建筑业协会召开辖区内小型企业座谈会,在中铁大桥局召开协会副会长单位总会计师调研研讨会四个座谈会计有150人参加,走访调查了20家不同类型的企业,和近百名企业管理人员座谈探讨,收到各类调研反馈材料50份。调研期间还在协会内部刊物xx建筑业、xx建讯开辟专版专栏开展研讨,共转载和刊发研讨文章和材料10篇。应中国建设报之约稿,3月1日在中国建设报发表直面危机,从容应对,搞好建筑行业营改增工作的政策研讨文章一篇。通过调研有以下主要收获。主要收获一是和初步掌握了xx地区建筑企
11、业对营改增税改的第一手材料,掌握了不同类型企业财务人员对营改增的思想反映。二是向企业领导和财务人员介绍营改增工作进展情况,力所能及地宣讲了国家营改增税改政策法规,以及外地试点进展情况;在xx建筑行业营造了关注营改增,学_营改增,应对营改增的良好氛围。三是对企业财务人员进行了营改增的政策培训,使xx地区建筑企业财务人员对营改增税改的认识有了明显的提高,消除了一些同志对营改增无动于衷、等待观望、希望无限期推迟的思想情绪,增强了积极应对税改的自觉性。四是围绕营改增建筑企业11%税率进行深入在研讨,进行了各种类型企业或单项工程税测算,得到了比较翔实的测算数据,对xx地区建筑企业营改增税负变化有了较扎实
12、的调研数据。五是通过营改增专项调研,还了解到xx地区建筑企业经营状况,建筑市场环境,企业税负及税外负担,以及本地建筑企业面临的诸多困难。xx地区建筑企业不仅存在着全国建筑行业普遍存在的三低一高,即产值利润率低、劳动生产率低、资金回报率低、工程交易成本高的问题。而且存在着产业集中度低的突出问题。六是通过营改增专项调研,对协会开展大型调研活动的工作思路进一步明晰,学_了专项调研的基本方法,锻炼提高了开展专项调研的基本功。总之,为期三个月的xx建筑业营改增专项调研达到了预期目的,形成了初步调研成果,为下一步向政府行政主管部门反映企业诉求,扎实稳步地推进营改增工作,提出了政策建议、工作措施,编写出了具
13、有本地特点的xx建筑业应对营改增的学_培训教材。三、围绕营业税改征增值税试点方案确定的建筑业实行11%税率的测算国务院财政部和国家税务局印发的营业税改征增值税试点方案给建筑业确定是11%的增值税税率。这个11%的增值税率的理论测算是以一种十分理想的税收环境为前提,假设和建筑业相关的全社会各行业均实行增值税,无一遗漏地取得进项税发票,且在进项税率中,只有国家统一规定的17%、13%、11%和6%四档,不存在小规模纳税人、简易纳税法、进项税比例扣除法、甲供材料等实际问题。但是,实际情况却不是这样的。这次税制改革,建筑业营业税改征增值税的税率一般纳税人定为11%,小规模纳税人定为3%。按增值税暂行条
14、例第四条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额当期销项税额当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。而第十四条规定: 一般纳税人销售货物或者应税劳务,采用销售额和销项税额合并定价方法,按下列公式计算销售额:销售额含税销售额(1+税率)。 而只有建筑业进项税扣除额达到经营收入的6.61%、服务业进项税扣除额达到经营收入的0.2%、租赁服务进项税扣除额达到经营收入的9.03%,各专业税负才能与营业税税制下的税负持平,便完全符合这次改革的初衷。扣除额大于上述系数,税负便有所减轻,
15、扣除额若小于上述系数,税负就会增加。调研过程中,我们要求各类企业对年度实际发生的已缴营业税,换算成11%增值税进行税负测算比较。根据上表可以看出,该企业年度自行完成工作量确认的不含增值税经营收入为1174227.93万元,销项税额129165.07万元,按理论测算进项税额扣除时应交增值税22583.23万元,应交增值税小于应交营业税(1303393万元3%=39101.79万元),税款减少16518.56万元,下降幅度为42.25%,企业税负是轻了;但按据实统计进项税额扣除时应交增值税76212.57万元,应交增值税大于应交营业税,税款增加37110.78万元,增加了94.91%,不少支出无法进行进项税抵扣,实际税负反而大幅加重了。由此可以推断增值税率在7.5%将于3%的营业税持平,低于7.5%的增值税率可减负,高于7.5%的增值税率将使税率提高。同时,该企业还对年该公司某项目进行了营业税改增值税的相关测算分析。该项目合同价9839.8万元,完工程度60%,年收入5903.88万元(含税),营业税实际缴纳177.12万元, 如换成增值税销项税为585.07万元。 该项目年总成本5587.02万元(含税),其中人工费1475万元,如转换成增值税可抵扣进项税79.28万元;材料费3088.26万元,如转换成增值税可抵扣进项税223.86万元;机械使