按揭购房的银行会计处理的论文.docx
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1、按揭购房的银行会计处理的论文【摘 要】自1998年5月9日中国人民银行颁布个人住房贷款管理办法以来,通过按揭购房已被广大消费者接受和认同,按揭既是开发商销售楼盘的必要手段,同时也是银行个人消费贷款的重点和信贷业务新的增长点。但是,作为一项新兴的金融业务,住房金融仍处于探索和积累经验阶段,随着按揭贷款的迅速增长,其账务处理的规范化显得格外重要。【关键词】按揭 购房 银行会计处理所谓按揭(也称按揭贷款,简称按揭),是一项住房贷款业务品种,购房者支付一定比例的首期购房款,其余的购房款由购房者向银行申请贷款取得,贷款银行将购房者的借款代为支付给售楼方。与此同时,借款人将自己所购住房抵押给贷款银行,开发
2、商在一定期限内对购房者的借款承担一定的担保责任。当借款人按期归还贷款后,贷款银行办理注销抵押登记,由购房者取得所购住房产权证;反之,贷款银行将依法处分抵押房产,并从中优先受偿,贷款银行也可以追究开发商的担保责任,以确保贷款本息的及时收回。按揭涉及的法律关系有:购房者与售楼方的商品房买卖关系;购房者(借款人)与银行之间的借款关系;借款人(抵押人)与贷款银行(抵押权人)之间的抵押关系;开发商与贷款银行之间的担保关系。个人按揭购房是指个人在与房屋的卖出方为债务人,银行(乙方)为债权人,卖房者(丙方)为连带担保责任人。具体业务关系为:银行将按揭额以甲方购房款的名义一次性划入丙方在银行的结算账户内,由甲
3、方按月等额归还,直至期满还清。房屋竣工后,三方共同到房地产管理部门办理产权证和他项权证,产权证上注明银行为他项权人,产权证交甲方,他项权证交银行,如甲方不能还清本息,银行对该房产有优先处分权。一、提供按揭业务的账务处理银行会计部门在收到购房抵押合同副本及有关凭据后,据以编制转账传票,并以借款人的名头开立贷款分户账,计算按揭额。按揭额一般不高于房价总额的70%。计算出按揭额后,根据合同规定,将款项全额划入丙方(房地产开发商)的结算户头内。会计分录为:借:按揭购房人 贷:活期存款开发商(丙方)二、购房人开立还款专用的购房储蓄存款户购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户,并从支用借款的次月
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