浅议注册会计师法律责任的规避的论文.docx
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1、浅议注册会计师法律责任的规避的论文 论文 关键词注册 会计 师 法律 责任独立审计论文摘要目前,注册会计师法律责任的规避是注册会计师行业面临的重大问题,协调法律之间的矛盾,成立独立pa法律责任的专业鉴定委员会为注册会计师法律责任的规避提供了组织保障。应积极建立关于完善的上市公司虚假陈述民事责任体系,加快推进会计师事务所性质的转变,结合合伙制与有限责任制的优点,进行制度创新,更好的保护注册会计师的合法权益。一、完善有关pa的法律、法规。明确界定pa的法律责任1协调法律条款之间的矛盾,完善相关的法律、法规。对于公司法、刑法与证券法、注册会计师法及独立审计准则之间的矛盾,pa和pa协会应积极主动地争
2、取立法机构对公司法与刑法相关条款进行修订,或颁布相关司法解释确赢注册会计师法及独立审计准则为判决与pa有关的法律诉讼的法律依据,其他法律与之冲突的应以注册会计师法及独立审计准则规定为准,使相关法律协调一致,从而避免在法律诉讼中对法律依据的分歧与争执,减少由法律依据而引起的pa法律责任风险。完善与pa的刑事责任与民事责任相关的法律条款,使pa的刑事与民事责任真正做到有法可依。2确立独立审计准则在司法实践中的地位。独立审计准则是规范pa审计服务手段和技术方法的质量标准,它应该成为法庭判定pa法律责任的重要依据。但目前司法人员在审理pa法律责任的案件时,主要依据一般的法律,对审计准则考虑较少。独审计
3、准则应该成为我国司法界判定pa法律责任的重要依据,即pa严格遵循了独立审计准则,但审计在客观上与实际不符时小应承担法律责任,使之既有法律约束又有法律保障。3增加保护条款,免受无谓诉讼。注册会计师法应当将已存在于独立审计准则中保护pa的条款补充进来,在法律责任方面就责任对象、责任范围和责任程序给予明确规定,以保护pa免受无谓诉讼的骚扰。(1)就责任对象而言,应当参照其他国家的经验,确定审计受益第三人的范围,限定pa承担法律责任的第j人的具体对象范围。即将第三人细分为直接第三人、应预见的第j人、可预见的其他第三人。犯有普通过失的pa只对委托人直接第三人和应预见的第三人负责:而犯有重大过失和欺诈时,
4、应对上述所有第三人负责。(2)就责任范围而言,当务之急是建立有关“普通过失”、“重大过失”和“欺诈”的判定标准,并从有利于我国pa事业长远 发展 的角度出发,在注册会计师法中明确规定,pa仅对自身的“重大过失”和“欺诈”行为对第三者承担法律责任。(3)就责任程序而言,应该在注册会计师法中有明确会计责任与审计责任,强调pa的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任,然后可借浆美国司法中的“比例责任”,减轻pa的责任程度。4成立独立pa法律责任的专业鉴定委员会。随着市场 经济 向法制化方向的发展,民事责任及刑事责任将成为处理pa法律责任的重要形式,但当涉及的诉讼案件专业性强时,法院将难以独
5、立对案件做出合理鉴定。例如认定一项会计信息是虚假的,但如何界定这项会计信息的产生是故意还是过失,在对提供虚假会计信息人员量刑时,是非常重要的。因此,我国注册会计师协会可以借鉴西方经验,成立专家鉴定委员会。作为pa法律责任的界定机构,其出具的鉴定报告应成为庭审的有力证据。二、加强对pa和会计事务所的管理。减少法律诉讼1严格遵循职业道德和专业标准的要求。pa是否要承担法律责任,关键在于pa是否有过失或欺诈行为。而判别pa是否具有过失的关键在于pa是否遵循了专业标准的要求执业。因此,保持良好的职业道德,严格遵循专业标准的要求执行业务,出具报告,对于避免法律诉讼或在已提起的法律诉讼中保护pa是非常重要
6、的。2建立、健全会计事务所质量控制制度。会计事务所不同于一般的公司、 企业 ,质量管理是会计事务所各项管理工作的核心。如果一个会计事务所质量管理不严,很有可能因某一个人或一个部门的操作失职而导致会计事务所的信誉扫地。3与委托人签订业务约定书,明确双方责任。注册会计师法第十六条规定,pa承办业务,会计事务所应与委托人签订委托合同(即业务约定书)。业务约定书具有法律效力,它是确定pa和委托人责任的一个重要文件。会计事务所不论承办何种业务,都要按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书,这样才能在发生法律诉讼时将一切争辩减少到最低限度。4审慎选择被审计单位,深入了解委托人的情况,不接不能胜任的委托业
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