行政事业单位会计制度会计科目使用.doc
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1、行政事业单位会计制度会计科目使用一、行政事业单位会计科目表资产类(行8、事13)行政单位(22)事业单位(47)101 现金101 现金102 银行存款102 银行存款103 有价证券103 零余额账户用款额度104 暂付款105 应收票据105 库存材料106 应收账款106 固定资产108 预付账款107 零余额账户用款额度110 其他应收款115 财政应返还额度115 材料116 产成品117 对外投资120 固定资产124 无形资产125 财政应返还额度负债类(行6、事11)201 应缴预算款201 借入款项202 应缴财政专户款202 应付票据203 暂付款203 应付账款211应付
2、工资(离退休费)?204 预收账款?212应付地方(部门)津贴补贴207 其他应付款?213应付其他个人收入208 应缴预算款209 应缴财政专户款210 应交税金211应付工资(离退休费)212应付地方(部门)津贴补贴213应付其他个人收入净资产类(行2、事6)301 固定基金301 事业基金303 结余302 固定基金303 专用基金306 事业结余307 经营结余308 结余分配收入类(行3、事7)401 拨入经费401 财政补助收入404 预算外资金收入403 上级补助收入407 其他收入404 拨入专款405 事业收入409 经营收入412 附属单位缴款413 其他收入支出类(行3、
3、事10)501 经费支出501 拨出经费502 拨出经费502 拨出专款505 结转自筹基建503 专款支出504 事业支出505 经营支出509 成本费用512 销售税金516 上缴上级支出517 对附属单位补助520 结转自筹基建二、会计科目使用说明 = 1 * GB4 资产类(行政单位) 第101号科目现金 1.本科目核算行政单位的库存现金。2.收到现金,借记本种目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额。3.行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现
4、金支出合计数和结余数,井将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。第102号科目银行存款 1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额。3.行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次。月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理
5、。属于未达账项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。第103号科目有价证券 1.本科目核算行政单位购入的有价证券。2.购入有价证券时,按照实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目;兑付本息时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。第104号科目暂付款 1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。2.发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”、”银行存款”等有关科目;结算收回或核销转列支出时,借记“经费支出”等有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。3.本科目应按债务单位或个人名称
6、设置明细账。第105号科目库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入,不需要库存的,可以不设本科目。2.购入、有偿调入的材料,分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算。3.购人材料并已验收入库时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科比领用出库时,贷记本科目,借记有关支出科目。本科目借方余额,反映行政单位库存材料的实际库存数。4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。5.行政单位的库存材料,每年至少应盘点一次。对
7、于发生的盘盈、盘亏等情况,、应当查明原因,属于正常的溢出或损耗,作为减少或增加当期支出处理:盘盈时,借记本科目,贷记有关支出科目盘亏时,借记有关支出科目,贷记本科目,属于非正常性的毁损,应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理,恢复存款。变价发生损溢,相应增减当期支出。第106号科目固定资产1.本科目核算行政单位固定资产的原价。2.本科目的使用方法:购建、有偿调入固定资产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记本科目,贷记“固定基金”科目。接受捐赠的固定资产,借记本科目,贷记“固定基金”科目。盘盈的固定资产,按重置完全价值,借记本科目,贷记“固定基金”科目。有偿调出、变卖
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