行政事业单位内部会计控制制度建设的问题与对策的论文.docx
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1、行政事业单位内部会计控制制度建设的问题与对策的论文 【摘 要】内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注。本文中,笔者将对行政事业单位内部 会计 控制制度建设存在的问题及对策进行分析和探讨。 【关键词】会计 内部控制 行政事业一、行政事业单位内部会计控制制度存在的主要问题1.内控意识淡薄,基础管理薄弱。内控意识是内控环境中的关键内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。内部控制理念的缺乏,对内部控制制度的重要性认识不足,导致管理薄弱。行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来,部分会计人员连从业资格证书都没有,直接影响会计工作的质量。在具体操作中,印鉴票据分管制度、重
2、要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;领导“一支笔”审批情况还比较普遍,重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。2.费用开支过大,缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出、专项资金普遍缺乏严格的控制标准。由于部门预算编制达不到零基预算要求,不够细化、准确,经常有年度预算调整变动情况发生,各项实际支出也并非严格按照预算安排支出,缺乏预算的刚性约束。同时,单位一般都是按照收入规模花钱,缺乏对资金支出合理性的分析,缺少成本效益核算,致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。专项经费被挤占
3、、挪用现象也较普遍,致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。3.固定资产不实,资产管理混乱。一是固定资产入账不及时;二是低值易耗品和固定资产划分不清;三是所有权和使用权不清。缺乏有效的财务管理制度。定期的资产盘点工作没有按规定执行,时常出现有账无物,有物无账的混乱状态。极易导致资产账实不符及资产流失。实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制,但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。4.制度不健全,无章可循,违章难究现象严重。有效的管理控制需要坚实的基础,有的单位没有单独制定内部的财务管理制度,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但
4、很不完整,且流于形式。缺乏明确的岗位责任制度。一是记账人员、保管人员、 经济 业务决策人及经办人没有很好的分离制约,存在出纳兼保管等现象;二是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化,该设内审机构的不设,该配备专职或兼职内审人员的不配置;五是忽视风险控制,造成巨大隐患甚至损失。二、行政事业单位内部会计控制制度建设的难点1.管理理念不到位,缺乏责任感。一是对内部控制的概念不明确,不理解内部控制的意义所在;二是对会计工作不重视,导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高,会计人员普
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