新医院会计制度若干问题会计处理建议.doc
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1、新医院会计制度若干问题会计处理建议新的医院会计制度要求旧制度按照2011年底的余额并入2012年年初进行核算,在这个过程中有些项目可以直接过渡,有些项目就需要追溯调整,同时在旧制度改新制度的过程中会碰到一些典型的问题,如固定资产的核算、药品差价的核算和基建项目的核算等,就这些问题的会计处理建议如下:固定资产累计折旧的追溯问题,由于新制度要求医院的固定资产都要计提累计折旧,因此就需要医院将账面上的固定资产进行盘点,明确各项固定资产的入账日期,折旧年限,已提的累计折旧数等。有些固定资产由于各种原因虽然已经报废但是由于没有处理或者处理未获得审批,因此固定资产账面数还包括这部分资产,因此在旧制度向新制
2、度过渡的过程中,医院也要将这部分固定资产进行处理,可以将报废资产的价值转入固定资产清理科目,等报批手续办下来以后再从固定资产清理科目转出。在用固定资产需要计提的累计折旧要追溯调整,对累计折旧进行补提,由于旧制度已经将固定资产的价值计入了固定基金,在新制度并帐的时候已经转入了事业基金,因此追溯补提折旧的时候应该冲减事业基金,即借记事业基金,贷记累计折旧科目。新制度对固定资产的入账价值有了明确规定,相对于旧制度标准有所变化,因此医院应该将固定资产中不符合新制度规定属于固定资产标准的项目转入低值易耗品,同时冲减事业基金科目,这笔业务不需要做会计分录,只要在科目起初录入的时候调整固定资产和事业基金项目
3、的期初数就可以了。在固定资产的期初账务整理时,务必要求准确将固定资产进行归类,按照新制度各项类别规定的折旧年限计提累计折旧。新制度未设置“药品”、“药品进销差价”的科目,但设置了“库存物资”科目。新制度将药品存量的账面价从零售价转换为购进价,在药品发出时,则采用先进先出法来确定药品的实际成本,也就是说,药品核算的范围在扩大。为了应对这种调整,应当对药品差价率的核算、方法做出相应的调整。具体看来,应当从以下几个方面着手:(一)在药品零差价制度启动之前应当对药品的库存总量进行盘点,并计算原零售总价与总进价之间的差额,进而计算出差价率,同时根据价格的差价做出相应的账务处理,减少库存药品的价值。转入新
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