人力资源培训全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧.pptx
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1、1,预算编制与执行方法和技巧,2,目 录,企业预算组织建立与协调,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,预算执行程序和控制方法,3,.企业全面预算管理概述,企业方针,外部环境分析,内部条件分析,公司战略,中长期计划,短期计划,预算管理,日常经营,反馈,控制,资本预算,企业规划,4,经营计划:为了实现企业经营方针和经营战略,使企业能够适应未来变化的环境,正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。经营计划要预先确定:-未来要做什么?(目标)-未来由谁去做?(责任)-未来何时做?(时间)-未来如何去做?(措施)经营计划包括:战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内
2、容。,经营计划,5,6,7,“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式,是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。,预算含义,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,8,全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理:全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。,预
3、算范围,9,规划未来 细化和量化战略目标,内部沟通纵向和横向沟通,强化控制作为控制经济活动的手段,考评业绩考核责任中心业绩,整合资源优化财务与财务资源配置,预算作用,10,预算管理流程,11,案例分析,预算管理挽救了亚信,有人说,如果不是她四年前来到亚信出任CFO(首席财务官),很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫,夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前,亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理,这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日,当她跨入亚信的第一天,还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告,想了解一些公司的基本状况。然而,田的回答令她吃惊,“这
4、正是我们需要你的原因”。,12,究其原因,就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱,也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报,以后能否吸引更好的投资等等这些问题,好像大家都忙得顾不上这些,但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。,韩颖“拯救”亚信,用的方法极其平常,就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。,整个公司不断有新项目,到处都显得忙忙碌碌,看上去公司很赚钱”,韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是,当所有账目结果出来后却让她震惊,亚信账面上几乎都是库存和应收账款,亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。,13,
5、2.预算管理组织及其协调,预算组织,14,15,16,17,18,协调方式,19,20,21,3.预算管理诊断和制度,全面预算管理将从目标组织方法流程几个纬度加以分析,每个 纬度细化为几个关键因素深入思考,并综合诊断分析:,预算管理组织,是否建立了这样的机构?,该组织的职责有哪些?,召开会议频率和效果如何?,有其他的责任单位吗?,预算目标,预算总目标测算,预算总目标下达,预算总目标分解,预算编制,预算编制体系现状如何?,预算编制程序,销售收入编制情况,生产费用等编制情况,预算执行与控制,预算审批流程与权限,预算调整问题,预算仲裁规定,预算冲突解决方法,预算分析与考核,其他应说明的情况,预算分析
6、的周期与重点,预算考核的周期与重点,预算激励的规定,其他应说明的情况,22,23,24,预算管理制度内容和关注点,1.预算管理制度基本内容2.预算管理达到目标3.预算管理范围和职责4.预算管理程序5.预算管理方法6.预算表格的设计7.预算管理容易发生问题的环节,25,目 录,企业预算组织建立与协调,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,预算执行程序和控制方法,26,1.预算编制程序和种类,27,自上而下,自下而上,上下结合,分级编制,逐级汇总,28,29,2.预算目标确定和分解,目标管理,公司目标战略规划年度预算季度预算经营进度,长期,3-5年,每年,每季,每天,目标的分解:阶段
7、性、项目细分,30,预算目标体系,核心指标:是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标,主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。辅助指标:是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标,主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。修正指标:是反映公司预算编制准确程度的指标,即预算准确率指标。关键非财务指标:是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。否决指标:是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标,如重大安全、质量和其他责任事故。,31,确定目标原则,市场原则:预算目标的确定必须符
8、合市场客观需求,以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。股东期望原则:公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化,股东价值增长目标在近期体现为权益利润率或每股净利,一般要求股东回报不得低于行业平均水平。因此,预算目标的确定必须考虑行业权益利润率平均水平。充分挖潜原则:以市场为基础,考虑行业权益利润率平均水平,在充分挖潜的前提下确定预算目标。,32,确定目标程序,根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品盈利水平确定目标利润;以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润;通过充分挖潜尽可能使和计算的目标利润贴近;以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标,评估其
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