房地产业税收培训教学课件.ppt
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1、依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局房地产业税收房地产业税收培训培训上饶县地方税务局上饶县地方税务局 二二0 0一二年六月十二日一二年六月十二日1依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局目录目录房地产业主体税种房地产业主体税种 房地产业税收管理现状房地产业税收管理现状 房地产业税收实务房地产业税收实务 2依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局 房地产税收管理现状房地产税收管理现状 房地产行业日渐成为拉动地方经济的重要杠杆,财政贡献率房地产行业日渐成为拉动地方经济的重要杠杆,财政贡献率也逐年攀升,在县(市)一级对财政更是产生了决定性作用
2、。也逐年攀升,在县(市)一级对财政更是产生了决定性作用。房地产行业税收管理一直是各级地税机关关注的难点问题。综房地产行业税收管理一直是各级地税机关关注的难点问题。综观我们地区房地产税收管理现状,可以概括为以下几点。观我们地区房地产税收管理现状,可以概括为以下几点。 (一)整体管理日趋规范。目前,全地区各级地税机关按照(一)整体管理日趋规范。目前,全地区各级地税机关按照“法治、公平、效率法治、公平、效率”的治税思想和国家税务总局房地产税收的治税思想和国家税务总局房地产税收“一体化一体化”管理思路,通过税种管理与环节控制、台帐管理相管理思路,通过税种管理与环节控制、台帐管理相结合,初步建立了结合,
3、初步建立了“一户式一户式”征管档案,逐步解决了传统的房征管档案,逐步解决了传统的房地产税收管理难点,总体上是朝着法制化、规范化的轨道迈进。地产税收管理难点,总体上是朝着法制化、规范化的轨道迈进。 3依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局(二)管理模式各具特色。目前,基层税务机关在房地产(二)管理模式各具特色。目前,基层税务机关在房地产税收具体管理模式不尽相同。一是税收管理员模式。二是委税收具体管理模式不尽相同。一是税收管理员模式。二是委托代征模式。托代征模式。 (三)管理绩效逐步提升。各基层局根据本地实际税源和(三)管理绩效逐步提升。各基层局根据本地实际税源和内设机构实施不
4、同的管理模式,体现了因地制宜、因事设岗、内设机构实施不同的管理模式,体现了因地制宜、因事设岗、以岗定责的管理特点。以岗定责的管理特点。 房地产税收管理现状房地产税收管理现状4依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局主要问题及成因主要问题及成因 根据现行税制设置,房地产税收涉及税种13个。从征税环节看,可分为房地产取得、保有和流转三个环节。由于税种纷繁复杂,各税种在各环节的纳税主体、纳税时间、优惠减免规定各异,房地产税收管理不可避免存在很多难点热点问题。(一)税制设计结构性矛盾产生的征管难题。一是税制设计上不尽合理。 二是各环节中税收优惠减免政策过多。三是计税依据确认困难。5依
5、法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局主要问题及成因主要问题及成因 (二)税源管理的粗放性框架导致税收流失。主要表现:一是信息采集不够。二是税源监控不到位。三是征管模式与征税环境不适应,导致税源失控。(三)管理职能的分割性特点凸显配合缺位。房地产行业的行政管理部门包括建设、规划、国土、房管、物价、地税等,税务部门需要掌握的涉税信息大多数需要相关部门提供,但目前整体配合情况不是太理想,外部合力没有形成,各部门之间未达到信息共享,资料传递不到位、不及时、不准确。(四)纳税人的利益性驱动带来税基侵蚀。一是存在故意偷逃税现象。二是钻政策空子“合理避税”。 6依法诚信纳税 共创和谐社会
6、上饶县地方税务局上饶县地方税务局对策与建议对策与建议 (一)以税源管理为核心,强力推动税收管理上台阶 1、明确机构,清晰权责。按现有机构设置,确定房地产税源管理、税收征管、税款征收和税务稽查四个岗位,明确各岗位工作职责及信息交换办法。 2、突出重点,把握关键。一是全面采集涉税信息。加强部门联系,建立本地房地产宏观税源档案;采集房地产开发的动态和静态信息。 3、优化手段,搞好结合。一是要优化税源管理手段。充分运用现代科技手段,建立电子信息档案,对整个房地产税源实施动态和静态的税源监控。 二是要搞好结合。7依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局对策与建议对策与建议 (二)以综合
7、治税为平台,着力开创税收管理新局面1、密切部门配合,善于外部借力。现行地方税收具有较强的依附性,部门的配合至关重要,争取党政和各部门的支持是实现信息共享、综合治税的关键。2、强化信息建设,推行电子管理。税收的科学化精细化管理离不开信息化手段的支撑,实现房地产业、相关税种征收管理数据的收集、分析、处理和传输,推行网络和电子管理。8依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局目录目录房地产业主体税种房地产业主体税种 房地产税收管理现状房地产税收管理现状 房地产业税收实务房地产业税收实务 9依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局房地产业主体税种房地产业主体税种 (一
8、)营业税(一)营业税 1、征税范围 销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的行为。征收范围包括:销售建筑物或构筑物,销售其他土地附着物。(营业税税目注释) 建筑物、构筑物,是指通过建筑、安装和工程作业等生产方式形成的建筑产品,包括房屋,道路、水库、设备基础、操作平台、各种设备的砌筑结构工程、金属结构工程。 其他附着物,是指除建筑物、构筑物以外的其他附着于土地的不动产,如树木、庄稼、花草等。 10依法诚信纳税 共创和谐社会上饶县地方税务局上饶县地方税务局房地产业主体税种房地产业主体税种 2、征税范围的特殊规定 无偿赠送不动产行为 单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产(营业税暂行条例实施细则)。
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