1、医院内部审计监督与检查研究 本文关键词： 本文简介：摘要：医院内部审计工作在医改后应如何开展，要如何应对医改后上级主管部门及医院领导层对医院经济管理的要求。本文旨在通过审计部门对药品及库存物资、医疗设备的采购与管理等重点部门、重点环节的监督与检查，从而改善医院内部管理，实现医院资产保值增值，有效促进医院在医改道路上快速发展。关键词：医院；内部审计；药 本文内容： ：医院内部审计工作在医改后应如何开展，要如何应对医改后上级主管部门及医院领导层对医院经济管理的要求。本文旨在通过审计部门对药品及库存物资、医疗设备的采购与管理等重点部门、重点环节的监督与检查，从而改善医院内部管理，实现医院资产保值增值
2、，有效促进医院在医改道路上快速发展。 ：医院；内部审计；药品及库存物资采购；医疗设备购置 1.医院内部审计部门设置不完善 医院设立内部审计部门并非出于自身管理的需要,而是根据2006年卫生部颁布的卫生系统内部审计工作规定而设立的；按照国家卫计委大型医院巡查工作检查要点中的要求，医院应设立内部审计机构，配备专职审计人员。但大多数医院因为编制等各种原因，未对内部审计机构进行合理设置，内部审计部门一般就一至两名审计人员，或是在财务、纪检、监察部门下设置一名内部审计岗位，故而内部审计部门不能正常开展审计工作，达不到医院既定的审计目标。 2.医院内部审计人员的综合业务素质有待提高 卫生系统内部审计工作规
3、定中对内部审计人员的业务技能要求：内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力，还需要有一定的语言表达和沟通能力、逻辑思维能力、服务意识及心理素质。内部审计人员要政治素质过硬，专业知识扎实，涉及专业广泛。不少医院的内审人员是从事财务工作出身，没有从事审计、经营管理、工程技术等方面的知识和经验，缺乏复合型审计人才。 3.内部审计工作信息化程度不高 医院的经济管理随着社会的变革发生了很大的变化，但由于医院内部审计工作的信息化利用不高，许多审计工作还停留在手工审计，或是利用简单的办公软件进行审计。审计底稿整理工作量巨大，这使得医院内部审计工作的风险不断增大。 1.对药品
4、及库存物资采购重点环节的监督 药品及库存物资采购在医院支出中占有很大比重，对采购部门监管尤为重要。对于采购部门的采购预算、采购方式、供应商选择和资质、合同管理和验收入库等重点环节进行监管，了解药品及库存物资的采购、验收、入库、领发、盘点、保管、会计记录等环节的管理情况。（1）采购合同的审核。按照合同审批流程进行审批，合同审批分为达审部门审核法务审核管理层审核签章备案五个阶段。采购科室订立合同时，应填写订立合同审批单，按照流程要求各科室审核合同的主要条款及技术参数；法务部门审核合同的规范性、完整性,有无法律缺陷；财务部门审核对该项采购是否有年度预算及付款方式等；内审部门审核合同的立项申请、领导是
5、否同意、是否符合招投标程序，是否具有中标通知书、审批手续等采购程序是否符合医院制度要求。（2）监督采购合同的执行。内部审计部门对采购科室的合同执行情况进行监督，多次付款的合同，送审科室应填写合同履行情况进度表，对合同的重要内容进行登记，内部审计部门对进度表进行审核后方可付款，杜绝供应商超合同供应、擅自扩大业务量的现象，保证采购科室合同按照付款流程进行支付，确保医院合法权益不受损害。 2.对医疗设备购置的监督检查 医院医疗设备是对患者病情诊断治疗的重要手段，是医院从事医疗、科研、教研工作的最基本要素。目前，医疗设备的更新速度决定临床医疗技术进步程度，医疗设备的功能越来越先进，分类越来越细化，这对
6、医疗设备的采购决策是很大的挑战。对医疗设备的投资风险评估、立项审批、招标遴选、经济合同签订、合同的执行、固定资产管理等各个流程的监管跟踪尤为重要，内部审计部门还需对医疗设备采购进行事前参与、事中监督、事后跟踪。（1）事前参与前期立项论证工作。对医疗设备的立项、可行性研究、专家论证进行参与，及时发现各个环节存在的问题，杜绝设备重复购置或闲置等资金浪费现象，把设备购置的风险降到最低。为领导决策提供科学依据，确保医疗设备投入使用后能够获得较好的社会效益和经济效益。（2）事中监督采购全过程。医院的内部审计部门要参与监督医疗设备招投标的全过程，严格按照招投标法执行，确保医疗设备购置各个环节符合法律要求。
7、审核购置合同签订程序及合同的履行是否符合规范等。审核医疗设备结算付款手续是否完备，对科室申请单、大额资金上会纪要、合同、验收手续、入库、发票等进行审核。（3）事后跟踪绩效管理。购置后还要对医疗设备的运行情况、使用效益和社会效益进行分析，发现效益低下或闲置不用的设备时，应配合相关处室找出合理的解决办法。这样纵深层次、全方位开展内部审计工作，可以及时发现医院潜在的风险，向管理者提出改进建议，发挥审计监督的职能。 3.对后勤部门的维修维护项目的监督与检查 医院小型维修维护项目一般都是临时任务，时间短、任务重，一般都是无预算，先施工后补程序的现象较为普遍，这为项目结算审计埋下了风险，这类项目数量多，虽
8、然金额小但年度累计金额大，审计部门也不容忽视此类项目，要从院内管理和流程上进行梳理。对维修维护项目的流程进行监督。一般的工程项目是由立项、决策、 4.其他一些审计重点 （1）对医院收费进行监督。诊疗收费是医院收入的重要来源，对收费科室进行日常监管尤为重要。收费部门应严格按照上级物价部门的批文执行，不能超标准收费和自立收费项目。审计人员应核对医院医疗服务项目，药品收费标准的真实性、合规性，检查医院是否存在自立、分解、捆绑项目，超过标准、超过范围、超过数量、重复收费等违法违规行为。（2）定期对内控制度的健全性和有效性评价与监督。定期对药剂部门、设备部门、采购部门、后勤管理部门的保管及领用物资情况进
9、行审查，若这些经常性的经济活动没有规范的制度流程进行约束，就会给一些违法行为提供可乘之机。因此，医院内部审计部门应定期检查上述物资的出库、入库、领用流程是否科学合理，定期对内控制度进行风险评估，检查科室对重大资金使用、医疗服务费收取等是否按照相关制度和流程执行。 1.发挥自身优势，为医院党风廉政工作服务 北京市卫计委的2017年医政医管工作要点通知中医疗卫生行业行风建设九不准规定要严格执行，其中关于不准违规接受社会捐赠资助、不准违规收费、不准违规私采购使用医药产品等都是医院内部审计部门协同纪检监察部门监管的重点工作，作为医院的监督检查部门更要充分发挥自身的优势和作风，为医院党风廉政工作服务。
10、2.不断发展完善内部审计工作 从制度及流程上规范医院内部审计工作，使之规范化、制度化、法制化，以提高医院内部审计工作的质量。医院应结合自身特点及新形势下的要求，不断完善、补充现有制度和流程。内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部审计部门是对医院各类经济事项的合法性、合规性、完整性进行评价监督。内部控制的有效执行有助于完善各项制度，明确工作职责和流程，健全监督制约机制。让审计工作贯穿于医院日常管理的各个环节，做到事前预防、过程监督、全程参与，发挥审计的免疫功能，对医院法人负责。 3.加强内审人员队伍建设，确保免疫系统功能发挥 对内部审
11、计人员进行培训，针对审计业务，利用医院内部的专业人才，形成会计、工程、法律等复合型人才队伍，不断完善审计队伍的人员结构。对内审人员进行定期培训，包括进行业务学习、技能培训，充实内审人员的知识储备，组织对新颁布的法律、法规进行研读，不断提高内审人员政治素养、强化责任担当，改善内审人员的知识结构，提高综合素质。 4.注重审计结果的利用 充分利用审计结果并对审计问题进行整改和追踪。审计发现的问题及时向医院的领导进行汇报，利用内部审计及外部审计的结果，及时反馈到科室，对审计问题进行针对性地整改，并将整改问题进行追踪。定期 内部审计人员要在变革中有所创新，对于新出台的法律法规及审计文件及时向领导汇报，为
12、领导的决策提供重要的依据。发现医院经济管理方面存在的问题，及时向院领导汇报，并向相关科室进行反馈，完善医院内部控制管理制度；定期对问题进行整理，对已整改的问题进行追踪。做好医院领导层的参谋和顾问，为改善医院内部经济管理体制，实现医院价值保值增值，促进医院在医改道路上快速发展。 1.卫生计生系统内部审计工作规定.卫生部，2006. 2.万刚.医院财会内部控制管理问题的相关分析.现代经济信息，2016（03）. 3.胡澜.关于医院物资采购内部控制审计的探讨.现代经济信息，2014（19）. 4.吴瑶希.医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略.中国乡镇企业会计，2016（03）. 5.张运莉，沈霞.浅谈新形势下医院财务审计工作的重要作用.经济视野，2014（20）. 6.钟玉青.医院医疗设备管理的内部控制审计.医疗卫生装备，2010（03）. 作者：蔚娟 单位：清华大学附属垂杨柳医院
