1、新形势下公立医院内部控制制度建设探讨新形势下公立医院内部控制制度建设探讨摘要：公立医院改革试点的指导意见中明确指出医院要建立健全内部控制制度。随着新医改和新医院财务制度的不断推进，公立医院项目越来越多，政府对公立医院的各项资金投入和政策上的扶持也不断增强，建立和完善内部控制制度显得更为重要。只有不断加强和完善内控制度的建设，才能保证公立医院的发展与时俱进，提高医院的经济效益和社会效益。关键词：公立医院内部控制探讨医院内部控制制度是医院现代化管理的重要组成部分，是保护公立医院财产的安全与完整，降低医疗成本的重要手段。新医改明确了“有效减轻居民就医费用负担，切实缓解看病难、看病贵”的近期目标，以及
2、“建立健全覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务”的长远目标。要想顺利实现这些目标必有配套的新的内部控制制度。在新形势下建立一套科学、规范、健全的医院内部控制制度，促使医院走质量效益型内涵发展的道路，形成“优质、高效、低耗”的经营管理机制，促进医院医疗质量和技术水平的不断改进，促进医院可持续发展，减少风险。一、公立医院建立健全内部控制制度的现状目前多数公立医院都按照有关规定成立了内部控制管理机构，有的医院叫审计科，有的叫监审科，有的叫监察室等，并配备了专人进行管理。就算个别医院没有成立专门的独立机构，也有专职或者兼职内控人员。但大部分医院的机构设置和人员
3、配备都不符合要求，人员的专业水平也跟不上内控要求。虽然制定了内控制度，也是纸上谈兵较多，按制度实施的医院较少，都是为了应付上级的检查等等。这些都与公立医院的事业性质和财政拨款等有关。要想在公立医院建立健全内部控制制度并严格实施还需要在新医改中加大宣传力度，提高全院职工的内控意识，争取全院职工自觉自愿参与，特别是医院领导和管理层的重视和参与。二、公立医院建立健全内部控制制度的必要性公立医院内部控制通过建立自我约束机制，促进医院在实现自我完善和自我发展的同时，促进医院贯彻执行国家的各项法律制度、政策、法规。维护公立医院财产的安全完整和有效使用。为医院的资产安全提供扎实的制度保障，为医院可持续发展提
4、供物资基础，防止损失浪费，提高使用效率。促进提高信息报告质量和实现发展战略，健全和完善医院内部控制制度是进一步贯彻会计法的具体要求，切实加强医院的内部会计控制，对提高医院的会计信息质量是非常重要的。公立医院只有建立了一套行之有效的内部控制制度，才能提供真实可靠的信息资料，从而为决策者制定决策提供真实可靠的依据，为实现发展战略提供有价值的策略选择，促进医院社会效益和经济效益目标的实现。医院内部控制制度利用职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段，确保医院内部各科室各司其职，又互相协调和制约，避免了工作中有误事责任不清，互相推诿的现象。良好的、健全有效的医院内部控制制度可以有效地控制业务流程的
5、秩序，提高工作效率，促进管理目标的实现。三、目前公立医院内部控制制度存在的主要问题（一）公立医院内部控制制度的建设跟不上新医改和新财务制度的步伐随着公立医院医疗卫生改革的不断深入和新财务制度的实施，医院的管理工作日趋复杂，信息化管理的程度也越来越高，没有完整有效的内部控制制度，工作起来会困难重重。另外，公立医院内控人才缺乏，没有专业内部控制机构和专业人才，也严重影响到内部控制制度的建设和实施，加上领导与管理层都不重视医院内部控制制度的建设，认为建立内部控制制度，实行内部控制会增加医院的成本，没有必要。不知道良好的内控意识是确保内控制度建立健全并有效实施的重要保证。因此，新医改和新会计制度实行的
6、过程中，增长内控意识，建立健全内部控制制度并实施已是迫在眉睫，是提高医院管理水平的关键。（二）机构设置与权责分配不合理，授权不科学公立医院各科室各部门职责权限划分不清，决策机构、执行机构和监督机构没完全独立，互相制衡；科室内部各岗位人员工作任务不均，有的岗位经常加班加点，有的岗位不是惟命是从，就是得过且过。有的医院在内部授权过程中，没有按照内部控制制度的要求来授权，存在两种现象，一是内部授权过大，极大部分的权力集中在院长手中，所有支出都由院长审批，一人说了算，这种不合理的过度集权方式往往产生很多弊端，二是内部授权过小，该分管的领导理应有相应的管理权力，可授予很小的权力，不利于开展工作。如科室要
7、购买价值小的日常消耗物资要花费很大的精力，找三到五个人签字，严重影响管理人员积极性的发挥。（三）预算控制不够科学，信息化建设不完善首先，大多数公立医院对预算编制是依据上年的决算数据，增增减减而编制，既没有分析医疗市场的变化和医院的实际情况需要，也没有分析医疗市场的可行性论证和科学分析。预算执行时主观随意性很大，没有受预算的监控，也没有预算业绩的考核和奖惩，这样的预算控制对医院的经营管理没有任何约束。其次，公产医院内部管理的信息系统在信息化集成与总体设计方面缺乏统一性，一些医院所建立的业务管理系统不受其他系统的制约，从而导致会计信息的一致性、实时性、受到影响。这种管理方式虽然使管理部门与单个业务
8、的工作效率得到一定的提高，但却无法使医院内部信息做到真正的沟通与共享。从医院的内部控制来看，其管理模式还是无法做到事前实时控制与预算控制，仍停留在事后实施补救的管理层面上。四、建立和完善内控制度的主要措施（一）建立健全医院内部控制制度，提高医院内部控制管理水平强化管理层内控意识，培养和引进高素质的内控管理人才。内部控制是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。首先，强化医院领导的内控意识，注重培养高素质的管理人才，必要时引进一些专业内控管理人才，为做好医院的内控建设提供人才保障。公立医院领导必须充分认识到医院内部控制的重要性，牢固树立风险意识，增强医院抗风险的能力
9、，并大力宣传，以身作则，把各部门与全院职工的积极性调动起来，让全院职工都知道加强内部控制制度建设，实行内部控制制度给医院带来的好处，做到自觉自愿遵守，真正把医院的内部控制制度贯彻落实，以促进医院的健康、有序发展。其次，完善内控制度，完善公立医院内控措施包括：完善预算控制、批准控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、计算机系统内部会计控制、绩效考评控制等。只有建立和完善内控体系，充分发挥其作用，才能为医院的管理服务，提高管理水平。只有全院上下统一认识，齐心协力才能保证内部控制制度的建立健全和有效实施。（二）建立健全科学、高效、现代化的医院内部控制管理体系首先，合理配置组织机构，配置
10、权力和职责，医院要全面系统地分析，梳理业务流程中所涉及的不相容职务，从内部控制结构的角度出发，实行执行机构与监督机构相互分离，相互制衡的管理机制。其次，进行必要的岗位分工，规定对哪些不相容的岗位和职务之间要相互分离，相互制约和监督，防止腐败，形成有效的制衡机制。同时力避组织功能重叠，提高组织的效率。对重要岗位应进行定期轮换以减少舞弊的风险，从而形成各司其职，各负其责，相互制约的工作机制。再次，公立医院应科学授权，建立业务的常规性授权和例外业务的特别授权体系，明确授权的范围，授权审批层次，授权审批程序和责任，形成责任明确，有权有责的管理体系。每项经济业务均纳入授权批准范围。医院对于重大业务和事项
11、，应当实行集体决策或者联签制度，对大型的基建项目、设备、药品耗材的采购等要按政策规定统一招标，实行阳光采购。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（三）建立健全以全面预算控制为主，成本核算控制和信息网络控制为辅的内部控制管理机制首先，随着新医改的稳步推进，大量政府项目资金的投入和对医院补偿机制的改革，公立医院必须加快改革的步伐以适应新形势下医改的需要，全面建立预算控制，并实行总会计师制度。医院全面预算管理是指医院利用预算对组织内部各部门、各科室的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各种经济活动，完成既定的战略目标。推行全面科学化、精细化的部门预算控制制度，
12、提升医院的核心竞争力。同时，也是加强收支管理的重要手段，起到规范医院运行机制的重要作用。其次，建立规范化、标准化、程序化的业务操作流程，加强医院信息化管理，建立计算机网络系统，实现全院信息资源共享并安全保密、准确有效。总之，建立健全医院内部控制制度是新医改和新财务制度的要求，也是现代化医院管理的需要，也是提高医院管理水平和整体效益的保证。新形势下建立一套规范、行之有效的内部控制制度是新医改形势下医院财务管理最终目标实现的基础，也为促进公立医院可持续发展提供了保障。参考文献：1桂真玉.行政事业单位内部控制制度的现状与改进措施J.现代审计与会计，x，3（1）：452陈峥珍.内部控制制度在医院管理中的应用J.现代医院，x，11（11）：4-53袁国春.建立健全医院内部控制制度的探讨J.会计之友，x（5）：48-49
